Kako sastaviti račun? Koji su sastavni dijelovi fakture? Postoji li razlika između računa i fakture? Donosimo sadržaj računa, kao i primjer koji možete besplatno preuzeti i koristiti. Porezna uprava propisala je odredbama Zakona o porezu na dodatnu vrijednost, kao i posebnim poreznim propisima obvezu izdavanja faktura te vođenja poslovnih knjiga i evidencija.

Tražite software za izdavanje računa? Bacite pogled na našu aplikaciju Parra!

Što je račun?

Račun ili faktura je svaka isprava prema kojoj porezni obveznik ili osoba kojoj on naloži zaračunava isporučena dobra i obavljene usluge, bez obzira na to kako se ta isprava naziva u poslovnom prometu. Računom se smatra i svaka isprava ili obavijest koja mijenja onu prvobitnu i koja se izričito i nedvojbeno odnosi na nju.

Postoji razlika između računa koje izdaju poduzetnici koji nisu u sustavu PDV-a i računa koje su izdane od strane poduzetnika koji jesu u sustavu PDV-a. Također, različiti su i sadržaji faktura za gotovinski i bezgotovinski promet. Više o tome možete pročitati u nastavku.

Svaka faktura treba biti izdana u dva primjerka. Jedan primjerak se uručuje kupcu, a drugi primjerak zadržava izdavatelj fakture za potrebe knjiženja u poslovnim knjigama.

Što mora sadržavati račun nakon uvođenja eura kao službene valute?

• Od 1. siječnja do 31. prosinca 2023. iznos pojedinog proizvoda ili usluge na računu potrebno je prikazati u eurima, dok ukupan iznos potrebno je prikazati u eurima i u kunama uz navedeni fiksni tečaj konverzije (1 EUR = 7,53450 HRK).
• Dvojno iskazivanje cijena na ekranima POS uređaja nije potrebno jer će dvojno iskazivanje biti zadovoljeno prikazom prethodno navedenog sadržaja na računu.
• Način prikaza dvojnog iskazivanja prepušten je na izbor poslovnom subjektu uz pridržavanje pravila za preračunavanje i zaokruživanje.

Prema članku 21. Zakona o trgovačkim društvima, na poslovnom papiru (pismima, računima i dr.) trgovca moraju se otisnuti:

• tvrtka (naziv)
• sjedište
• sud kod kojega je upisan u sudski registar i broj pod kojim je to učinjeno
• tvrtka i sjedište pravnih osoba kod kojih se vode njegovi računi i brojevi tih računa.

Za društva s ograničenom odgovornošću potrebno je navesti i:

• iznos temeljnog kapitala društva s naznakom je li u cijelosti uplaćen, a ako nije, s naznakom koji dio tog kapitala nije uplaćen
• prezimena i najmanje jedno ime članova uprave društva.

Bezgotovinski i gotovinski promet

Svaka faktura mora sadržavati slijedeće elemente:

• vrijeme izdavanja fakture (sat i minuta),
• broj i datum izdavanja fakture,
• naziv, OIB i adresu poduzetnika koji je isporučio dobra ili obavio usluge,
• naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena,
• količinu i naziv isporučenih dobara te vrstu i količinu obavljenih usluga,
• ukupni iznos naknade i poreza razvrstanih po poreznoj stopi,
• način plaćanja,
• identifikator osobe koja kreira fakturu (ime i prezime/OIB/oznaka operatera sukladna internom aktu),
• oznaku operatera na naplatnom uređaju,
• oznaku načina plaćanja računa – novčanice, kartica, transakcijski račun, ostalo,
• jedinstveni identifikator fakture,
• zaštitni kod izdavatelja obveznika fiskalizacije.

Gotovinske fakture uz navedene elemente moraju sadržavati i:

• QR kod,
• zaštitni kod izdavatelja (ZKI) i jedinstveni identifikator računa (JIR)

Članak 63. Općeg poreznog zakona definira minimalni sadržaj fakture za gotovinski promet:

• broj i datum izdavanja,
• ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika koji je isporučio dobra ili obavio usluge te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i sl.),
• količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara te vrstu i količinu obavljenih usluga,
• ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi.

Koje su dopune Zakona o fiskalizaciji u prometu gotovinom od 1. siječnja 2023. godine?

• Visina blagajničkom maksimuma od 1. siječnja 2023. iznosi:
  • Mikro subjekti i fizičke osobe – 1.327,23 EUR
  • Mali subjekti – 6.636,14 EUR
  • Srednji subjekti – 10.617,82 EUR
  • Subjekti koji prelaze mjerila koja određuju malo gospodarstvo – 13.272,28 EUR

• Visina blagajničkog maksimuma u razdoblju dvojnog optjecaja (1. siječnja do 14. siječnja 2023.) iznosi:
  • Mikro subjekti i fizičke osobe – 5.308,98 EUR
  • Mali subjekti – 26.544,56 EUR
  • Srednji subjekti – 42.471,28 EUR
  • Subjekti koji prelaze mjerila koja određuju malo gospodarstvo – 53.089,12 EUR

Sustav PDV-a

Poduzetnici koji nisu u sustavu PDV-a na fakturi ne smiju iskazati PDV i moraju jasno naglasiti zašto ga ne iskazuju. Takve fakture moraju sadržavati sljedeću napomenu: „Obveznik nije u sustavu PDV-a, PDV nije obračunat temeljem čl. 90 st.1 i st.2 Zakona o PDV-u (Narodne novine br. 73/13)“

Nadalje, porezni obveznici PDV-a, uz osnovne elemente, moraju navesti i dodatne elemente fakture:

• Broj računa i datum izdavanja,
• ime i prezime (naziv), adresu, osobni identifikacijski broj ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika koji je isporučio dobra ili obavio usluge (prodavatelja),
• ime i prezime (naziv), adresu, osobni identifikacijski broj ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika kome su isporučena dobra ili obavijene usluge (kupca),
• količinu ili opseg i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara te vrstu i količinu obavljenih usluga,
• datum isporuke dobara ili obavijenih usluga ili datum primitka predujma u računu za predujam, ako se taj datum može odrediti i razlikuje se od datuma izdavanja računa,
• jediničnu cijenu bez PDV-a odnosno iznos naknade za isporučena dobra ili obavljene usluge, razvrstane po stopi PDV-a,
• popuste ili rabate ako nisu uključeni u jediničnu cijenu,
• stopu PDV-a,
• iznos PDV-a razvrstan po stopi PDV-a, osim ako se primjenjuje posebni postupak za koji je taj podatak isključen,
• zbrojni iznos naknade i PDV-a.

Detaljnije informacije o izdavanju faktura, možete pronaći ovdje.

Primjeri računa

Preuzmite besplatne primjere računa za obveznike fiskalizacije koji su plaćeni transakcijski:

• Račun primjer za obveznika PDV-a
• Račun bez PDV-a

Imate li još pitanja? Kontaktirajte nas i uz Aestus Grupu pretvorite ideje u stvarnost!